Reforma celna w UE – ankieta (lipiec – sierpień 2023)

VIDA

Okres konsultacji pakietu VAT in the Digital Age (ViDA) został zakończony, jednakże prace nad tą propozycją legislacyjną nadal trwają, w związku z czym pojawia się okazja, aby w ramach trwających konsultacji reformy celnej uwzględnić nowe wątpliwości i obawy w zakresie zmian proponowanych w ramach ViDA.

1.  Wprowadzenie fikcji uznanego dostawcy w stosunku do platform świadczących usługi z zakresu krótkoterminowego najmu lokali mieszkalnych i przewozu osób.

W sektorach krótkoterminowego najmu lokali mieszkalnych i przewozu osób, w przypadku wykorzystania platform cyfrowych zostanie wprowadzony reżim uznanego dostawcy. Fikcja uznanego dostawcy ma występować jedynie w przypadkach, gdy właściwy dostawca nie nalicza VAT, ponieważ jest np. osobą fizyczną lub korzysta ze zwolnienia podmiotowego dla małych przedsiębiorstw.

W ramach zmian doprecyzowuje się także obowiązujące przepisy w poniższym zakresie:

·       transakcja objęta fikcją uznanego dostawcy nie może być objęta procedurą szczególną dla biur podróży;

·       usługa ułatwiająca świadczona przez platformę powinna być uznawana za usługę pośrednictwa – skutkiem czego miejscem świadczenia usługi ułatwiającej na rzecz osoby niebędącej podatnikiem jest miejsce, w którym dokonywana jest podstawowa transakcja;

·       dostawa realizowana przez właściwego dostawcę na rzecz platformy jest zwolniona z VAT bez prawa do odliczenia;

·       świadczenie usług krótkoterminowego najmu lokali mieszkalnych uznawane jest za sektor o charakterze podobnym do sektora hotelarskiego, a zatem nie kwalifikujący się do zwolnienia z VAT;

·       dostawa realizowana przez platformę na rzecz odbiorcy końcowego nie powinna wpływać na prawo do odliczenia przysługujące platformie z tytułu jej działalności;

·       w przypadku dostaw, dla których nie będzie stosowana fikcja uznanego dostawcy platforma będzie zobowiązana do prowadzenia ewidencji dotyczącej zarówno dostaw B2B, jak i B2C.

2.  Zmiany w zakresie fakturowania elektronicznego i raportowania transakcji

Planuje się, że domyślnym systemem wystawiania faktur będzie fakturowanie elektroniczne. Stosowanie faktur papierowych ma być możliwe tylko w sytuacjach, w których państwa członkowskie na nie zezwolą. Podatnicy mają wystawiać faktury elektroniczne zgodnie z normą europejską.

Wystawianie i przesyłanie faktur elektronicznych nie może być uzależnione od uprzedniego uzyskania zezwolenia lub walidacji ze strony organów podatkowych państwa członkowskiego, by faktury mogły być przesyłane do odbiorcy. System KSeF, który ma stać się obowiązkowy w Polsce w przyszłym roku funkcjonuje w modelu clearingowym (przed wystawieniem faktury następuje jej walidacja semantyczna), będzie wymagał w tym zakresie zgody na odstępstwo od zasad unijnych.

Dla transakcji wewnątrzunijnych (B2B) zostaną wprowadzone specjalne wymogi w zakresie sprawozdawczości cyfrowej - wszyscy dostawcy i klienci (bez progów i zwolnień) uczestniczący w wewnątrzwspólnotowej transakcji B2B będą musieli przesłać dane do lokalnej administracji podatkowej nie później niż dwa dni robocze po wystawieniu faktury. Organ podatkowy każdego państwa członkowskiego przekaże dane do centralnej bazy danych. Jednocześnie zlikwidowane zostaną informacje podsumowujące, obecnie wykorzystywane do raportowania transakcji wewnątrzwspólnotowych.

Powyższe zasady nie są sprzeczne z działaniem systemu KSeF, w ramach którego podatnik będzie miał obowiązek wystawiania wszystkich faktur, z wyłączeniem faktur konsumenckich, poprzez system KSeF. W przypadku transakcji wewnątrzwspólnotowych w relacji z podatnikami zagranicznymi (niezobowiązanymi do korzystania z KSeF i odbioru faktury w systemie), podatnik będzie musiał wystawić fakturę w KSeF, niemniej będzie mógł ją wysłać w sposób uzgodniony z nabywcą - papierowo lub elektronicznie. W ramach ViDA ma natomiast zostać wprowadzony obowiązek fakturowania elektronicznego i raportowania do organów w transakcjach wewnątrzwspólnotowych. Tym samym w tym zakresie proponowane regulacje unijne i krajowe nie wykluczają się.

Zmiany mają wprowadzić także termin na wystawiania faktur za wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów i świadczenie usług, w przypadku których stosuje się odwrotne obciążenie, wynoszący dwa dni od zaistnienia zdarzenia powodującego powstanie obowiązku podatkowego.

W przypadku pytań prosimy o kontakt z Przemysławem Pruszyńskim z Konfederacji Lewiatan: ppruszynski@lewiatan.org, telefon: 660 425 712